( 1 ) قانون نظام صنفی-قوانین اصناف، اتحادیه ها ،اتاق های اصناف ، kamal1331

تا میتوانی به دیگران یاد بده ! نمیدانی ؟ یاد بگیر (تهیه و آپدیت وبلاگ هایم برای من زمان زیادی برده است. پس از دانلود و استفاده صلواتی ذکر نمایید.

( 1 ) قانون نظام صنفی-قوانین اصناف، اتحادیه ها ،اتاق های اصناف ، kamal1331

تا میتوانی به دیگران یاد بده ! نمیدانی ؟ یاد بگیر (تهیه و آپدیت وبلاگ هایم برای من زمان زیادی برده است. پس از دانلود و استفاده صلواتی ذکر نمایید.

قانون اصلاح قانون مالیات ھای مستقیم1394/5/19


www.mosms.ir

قانون اصلاح قانون مالیات ھای مستقیم

١٩/۵/١٣٩۴ ٣۴۶٢٣/ شماره ١۶۵

حجت الاسلام والمسلمین جناب آقای دکتر حسن روحانی

ریاست محترم جمھوری اسلامی ایران

١ در اجرای اصل یکصدوبیست و سوم ( ١٢٣ ) قانون اساسی جمھوری /٨/ ١۵٠٩۶۶ مورخ ١٣٩١ / عطف به نامه شماره ۴٧۶٠٠

اسلامی ایران قانون اصلاح قانون مالیات ھای مستقیم که با عنوان لایحه یک فوریتی اصلاح قانون مالیات ھای مستقیم

مصوب ١٣۶۶ و اصلاحات بعدی آن به مجلس شورای اسلامی تقدیم گردیده بود، با تصویب در جلسه علنی روز چھارشنبه

١٣٩۴ و تأیید شورای محترم نگھبان، به پیوست ابلاغ می گردد. /۴/ مورخ ٣١

رئیس مجلس شورای اسلامی  علی لاریجانی

١٣٩۴/۵/٢٧ شماره ۶٣٢٧٢

وزارت امور اقتصادی و دارایی

قانون اصلاح قانون مالیات ھای « در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمھوری اسلامی ایران به پیوست

که در جلسه علنی روز چھارشنبه مورخ سی و یکم تیرماه یکھزار و سیصد نود و چھار مجلس شورای اسلامی » مستقیم

١٣٩۴ مجلس /۵/ ٣۴۶٢٣ مورخ ١٩ / ٧ به تأیید شورای نگھبان رسیده و طی نامه شماره ١۶۵ /۵/ تصویب و در تاریخ ١٣٩۴

شورای اسلامی واصل گردیده،جھت اجراء ابلاغ می گردد.

قانون اصلاح قانون مالیات ھای مستقیم

١٣۶۶ با اصلاحات بعدی به شرح بندھای زیر اصلاح می شود: /١٢/ ماده واحده  قانون مالیات ھای مستقیم مصوب ٣

بند ١ متن زیر به عنوان بند ( ٤) به ماده( ٢) قانون الحاق و تبصره ( ٣) ماده مذکور حذف می شود:

۴ بنیادھا و نھادھای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی)ره( و مقام معظم رھبری

٢٠ ) و ( ٢٢ ) و مواد( ٢٧ ) تا ( ٣٢ ) و تبصره ھای آنھا حذف می ) ،( بند ٢- متن زیر جایگزین ماده( ١٧ ) قانون می شود و مواد ( ١٩

شوند:

ماده ١٧ - اموال و دارایی ھایی که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی انتقال می یابد، به شرح زیر مشمول

مالیات است: ١ نسبت به سپرده ھای بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بھادار به استثنای موارد مندرج در بند( ٢) این

ماده و سودھای متعلق به آنھا و ھمچنین سود سھام و سھم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث و یا پرداخت و تحویل

(% به آنھا به نرخ سه درصد( ٣

۵) برابر نرخھای مذکور در تبصره( ١) ماده( ١۴٣ ) و / ٢- نسبت به سھام و سھم الشرکه و حق تقدم آنھا یک و نیم ( ١

ماده( ١۴٣ مکرر) این قانون طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

( ٣ نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندھای مذکور به آنھا تصریح نشده است، به نرخ ده درصد(٪ ١٠

ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث

۴- نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و ھوایی به نرخ دودرصد(٪ ٢)بھای اعلامی توسط سازمان امور

مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

۵) برابر نرخھای مذکور در ماده( ۵٩ ) این قانون به مأخذ ارزش معاملاتی / ۵  نسبت به املاک و حق واگذاری محل یک ونیم ( ١

املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

www.mosms.ir

۶ نسبت به اموال و دارایی ھای متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی

که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی ھا پرداخت شده است به نرخ ده درصد(٪ ١٠ ) ارزش ماترک که مأخذ

محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است. در صورت عدم شمول مالیات بر ارث در کشور مزبور به

مأخذ ارزش روز انتقال یا تحویل به نام وراث

١) اعم از اینکه پرونده /١/ تبصره ١ محاسبه و اخذ مالیات بر ارث در مورد متوفیان قبل از لازم الاجراء شدن این قانون ( ١٣٩۵

مالیاتی برای آنھا تشکیل شده یا نشده باشد، مشمول حکم این ماده نخواھد بود.

تبصره ٢ نرخھای مذکور در این ماده مربوط به وراث طبقه اول است. در صورتی که وراث طبقات دوم و سوم باشند، نرخھای

مذکور در این ماده به ترتیب دو و چھار برابر خواھد شد.

تبصره ٣ درصورتی که متوفی و وراث، تبعه خارجی باشند، اموال و دارایی ھای متوفی که در ایران واقع است، مشمول

مالیات به نرخ وراث طبقه اول خواھد بود.

۴)و ( ۵) این ماده را به اشخاص ثالث یا وراث دیگر ) ،( تبصره ۴ در مواردی که وراث سھم خود از اموال موضوع بندھای ( ٢

انتقال دھند،علاوه بر مالیات بر ارث به شرح این فصل، مشمول مالیات طبق مقررات فصول مربوط خواھند بود.

تبصره ۵  حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکھا و سایر نھادھای مالی و اعتباری، نسبت به عرصه و اعیان

املاک بر اساس ارزش معاملاتی در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث محاسبه خواھد شد.

بند ٣ متن ماده( ٢١ ) قانون به شرح زیر اصلاح می شود:

ماده ٢١  اموالی که جزء ماترک متوفی باشد و طبق قوانین یا احکام خاص، مالکیت آنھا سلب و یا به صورت بلاعوض در اختیار

اشخاص موضوع ماده( ٢) این قانون قرار گیرد، با تأیید اشخاص مزبور از شمول مالیات بر ارث خارج و در صورتی که بابت سلب

مالکیت عوضی داده شود، ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده ھر کدام کمتر باشد، جزء اموال مشمول مالیات بر

ارث موضوع ردیفھای مربوط در ماده( ١٧ ) این قانون محسوب و مشمول مالیات خواھد بود.

می شود و متن » بیمه عمر « جایگزین عبارت » انواع بیمه ھای عمر و زندگی « بند ۴ در بند( ١)ماده( ٢۴ ) این قانون عبارت

بند) ۴( ماده مذکور حذف و متن زیر جایگزین آن می گردد:

۴ اثاث البیت محل سکونت متوفی

بند ۵  متن زیر جایگزین ماده( ٢۶ ) قانون می شود:

ماده ٢۶  وراث متوفی (منفردًا یا مجتمعًا)یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنھا موظفند به منظور کسر ھزینه ھای کفن

و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک موضوع ماده

١٧ ( این قانون، ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظھارنامه ای حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت (

و تصریح مطالبات و بدھیھا طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تھیه می شود به انضمام

مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم نماید:

١ رونوشت یا تصویر گواھی شده اسناد مربوط به بدھیھا و مطالبات متوفی

٢ رونوشت یا تصویر گواھی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است.

٣ رونوشت یا تصویر گواھی شده آخرین وصیتنامه متوفی اگر وصیتنامه موجود باشد.

۴ در صورتی که اظھارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواھی شده وکالتنامه یا قیم نامه

۵  رونوشت یا تصویر گواھی فوت از مراجع ذی ربط

اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است اظھارنامه تسلیمی در مھلت مقرر را رسیدگی و به شرح زیر اقدام کند:

www.mosms.ir

الف - در صورتی که ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و ھزینه کفن ودفن

باشد، اموال و دارایی ھای متوفی مشمول مالیات موضوع ماده( ١٧ ) این قانون نخواھد شد و مالیات ھای پرداختی ماده

مذکور با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداخت کننده مسترد خواھد شد.

ب  در صورتی که ارزش روز ماترک بیشتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و ھزینه ھای کفن ودفن باشد، در

۴)و ( ۵) ماده( ١٧ ) این قانون ) ،(٣) (٢) ،( این صورت موارد مزبور به ترتیب از ارزش روز اموال و دارایی ھای موضوع بندھای( ١

کسر و مازاد ماترک حسب مورد به مأخذ مقرر در ماده مزبور مشمول مالیات خواھد شد و اضافه مالیات ھای پرداختی

موضوع ماده( ١٧ ) این قانون با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداخت کننده مسترد خواھد شد.

ج  در صورتی که کل ماترک یا بخشی از آن مطابق بندھای(الف) و (ب)مشمول مالیات نباشد، اداره امور مالیاتی موظف

است گواھی لازم مبنی بر بلامانع بودن ثبت یا انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیرمشمول متوفی به وراث را

حسب موارد مذکور در ماده( ١٧ ) این قانون به عنوان مراجع ذی ربط صادر نماید.

تبصره ١ در صورتی که بدھی متوفی مستند به مدارک و اسناد مثبته قانونی بوده و اصالت آن مورد تأیید اداره امور مالیاتی

صلاحیتدار قرار گیرد قابل کسر از ماترک خواھد بود.

تبصره ٢- آیین نامه اجرائی این ماده درمورد نحوه رسیدگی، ارزیابی اموال و دارایی ھا و صدور گواھی توسط وزارت امور

اقتصادی و دارایی تھیه می شود و به تصویب ھیأت وزیران می رسد.

بند ۶  متن زیر جایگزین ماده( ٣٤ ) قانون می شود و مواد( ٣٥ ) تا ( ٣٧ ) و مواد( ٤٠ ) تا ( ۴٣ ) و ماده( ١٢٤ ) قانون و تبصره ھای آنھا

حذف می شود:

ماده ٣۴  اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از اخذ گواھی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال و دارایی ھای متوفی را

به وراث یا موصی له تسلیم کنند و یا به نام آنھا ثبت و یا معاملاتی راجع به اموال و دارایی ھای مزبور انجام دھند:

١- بانکھا و سایر مؤسسات مالی و اعتباری، شرکتھا، مؤسسات، نھادھای عمومی غیردولتی و سایر اشخاص حقوقی

دولتی و غیردولتی که وجوه نقد یا سفته یا جواھر و یا ھر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند.

٢ ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیرمنقول را به اسم وراث یا موصی له ثبت می نمایند.

٣-دفاتر اسناد رسمی موقعی که می خواھند تقسیم نامه یا ھر نوع معامله وراث راجع به اموال و دارایی ھای متوفی را ثبت

نمایند.

۴ شرکتھایی که متوفی در آنھا مالک سھام یا سھم الشرکه می باشد.

۵  شرکتھای کارگزاری، صندوق ھای سرمایه گذاری و سایر نھادھای مالی

۶  صندوق ھای دادگستری وصندوق ھای ادارات ثبت اسناد و املاک کشور

اشخاص مذکور در بندھای یادشده )به استثنای اشخاص موضوع بندھای( ٢) و ( ٦) این ماده و اشخاص موضوع بندھای( ١) و

٢) ماده( ٢) این قانون در صورت تخلف علاوه بر اینکه تا معادل ارزش مال مشمول وراث نسبت به پرداخت مالیات و جرائم )

متعلق مسؤولیت تضامنی دارند، مشمول جریمه ای به میزان دو برابر مالیات متعلق نیز خواھند بود. در مورد بانکھا، شرکتھا

و مؤسسات دولتی، متخلف و شرکا و معاونان وی در تخلف نیز مسؤولیت تضامنی خواھند داشت.

محاکم دادگستری، ادارات اجرای احکام دادگستری، ادارات ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان اوقاف و امور خیریه و اداره

سرپرستی صغار و محجورین، صندوق ھای دادگستری، صندوق ھای ادارات ثبت اسناد و املاک کشور و اشخاص موضوع

بندھای( ١) و ( ٢) ماده( ٢) این قانون در صورتی که در حیطه وظایف قانونی خود حکمی را در خصوص اموال و دارایی ھای

متوفی صادر یا اجراء نمایند، موظفند رونوشت یا تصویر آن حکم را ظرف مھلت ده روز حسب مورد پس از صدور یا اجراء به

سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند.

www.mosms.ir

کارکنان مقصر کلیه اشخاص حقوقی مذکور، در صورت عدم ارسال حکم یا عدم اخذ مفاصای مالیاتی، علاوه بر مجازات مربوط

به تخلفات اداری و قانونی دستگاه مربوط به خود، مکلف به پرداخت جزای نقدی معادل دوبرابر خسارت وارده به دولت با

اقامه دعوی ازطرف سازمان امور مالیاتی کشور به موجب حکم مراجع قضائی ذی ربط خواھند بود. این حکم در مورد شرکا و

معاونان متخلفان مذکور نیز مجری است.

تبصره ١- سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند( ١) ماده( ١٧ ) این قانون را نزد خود دارند

مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مزبور به وراث، مالیات متعلق را کسر و تا آخر ماه بعد از پرداخت به حساب

سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی آن را به وراث یا ذی نفعان دیگر پرداخت نمایند در این صورت اشخاص مذکور

مکلفند مشخصات وراث یا ذی نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند.

تبصره ٢ آیین نامه اجرائی این ماده به پیشنھاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون

به تصویب ھیأت وزیران خواھد رسید.

بند ٧ متن زیر جایگزین ماده( ٣٨ ) قانون و تبصره ھای آن می شود:

ماده ٣٨  اموالی که به موجب نذر یا وصیت حسب مورد به وراث منتقل می شود به نرخ مذکور در ماده( ١٧ ) این قانون و در

صورتی که به غیر وراث به استثنای اشخاص مذکور در بند ( ٣) ماده( ٢٤ ) این قانون، منتقل شود مشمول مالیات بردرآمد

اتفاقی خواھد بود.

در مواردی که منافع مالی، مورد نذر یا وصیت باشد و ھمچنین منافع مالی که مورد وقف و حبس است، اشخاص منتفع از

منافع به استثنای اشخاص مذکور در بند( ٣) ماده( ٢٤ ) این قانون نسبت به منافع ھر سال مشمول مالیات بر درآمد خواھند

بود.

تبصره  مال مورد وصیت وقتی مشمول مالیات خواھد بود که وصیت با فوت موصی قطعی شده باشد.

و ھمچنین در صورتی که مورد از مصادیق بند(الف) ماده( ٣٨ ) این قانون باشد، مالیات منافع « بند ٨  در ماده( ٣٩ ) قانون عبارت

ویا از « و __________عبارت »، ھر سال را تا آخر تیر ماه سال بعد و چنانچه مورد از مصادیق قسمت اخیر بند)ب( ماده مزبور باشد

حذف ومتن تبصره ماده( ٣٩ ) قانون به ترتیب زیر اصلاح می » تسھیلات مذکور در ماده( ٤٠ ) و ( ٤١ ) این قانون استفاده نمایند

شود:

تبصره- در مواردی که موضوع وقف یا حبس یا نذر یا وصیت از مصادیق بند( ٣) ماده( ٢٤ ) این قانون یا مشمول مقررات فصل

مالیات بر درآمد اتفاقی باشد واقف یا متولی، یا حبس و نذرکننده یا وصی حسب مورد مکلفند مشخصات اموال مورد وقف یا

حبس یا نذر یا وصیت و مشخصات ذی نفع را روی نمونه ای که از طرف سازمان امورمالیاتی کشور تھیه می شود درج و

حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی به اداره امورمالیاتی صلاحیتدار تسلیم کنند و رسید دریافت

دارند.

تغییر می یابد. » نیم در ھزار « به عبارت » سه در ھزار « بند ٩ در ماده( ٤٥ ) قانون عبارت

تغییر می یابد. » نیم در ھزار « به عبارت » دو در ھزار « بند ١٠  در ماده( ٤٨ ) قانون عبارت

بند ١١  متن زیر جایگزین ماده( ٥٤ ) و تبصره ھای آن می شود:

ماده ۵۴  درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و در مواردی که قرارداد

وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از ھشتاد درصد ( ٨٠ %) ارقام مندرج در جدول

املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز در مورد ماده ( ۵۴ مکرر) این قانون، میزان

اجاره بھا بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواھدشد.

تبصره ١- در صورتی که مستأجر جزء مشمولان تبصره( ٩)ماده( ٥٣ ) این قانون باشد، اجاره پرداختی مستأجر ملاک تعیین درآمد

مشمول مالیات اجاره خواھد بود.

www.mosms.ir

تبصره ٢- چنانچه براساس اسناد و مدارک مثبته معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد

مشمول مالیات قرار گرفته است، مالیات مابه التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مؤدی، پرونده

قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف موضوع این قانون خواھد بود.

تبصره ٣ در مواردی که درآمد اجاره واقعی کمتر از درآمد تعیین شده طبق مقررات این ماده باشد و مالیات تعیین شده مورد

اعتراض مؤدی باشد، در این صورت پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون خواھد بود.

بند ١٢  متن زیر به عنوان ماده( ۵۴ مکرر) به قانون الحاق می شود:

ماده ۵۴ مکرر واحدھای مسکونی واقع در شھرھای با جمعیت بیش از یکصدھزارنفر که به استناد سامانه ملی املاک و

شناسایی می شوند، از سال دوم به بعد » واحد خالی « اسکان کشور(موضوع تبصره ٧ ماده ١۶٩ مکرر این قانون) به عنوان

مشمول مالیات معادل مالیات بر اجاره به شرح زیر خواھند شد:

سال دوم  معادل یک دوم مالیات متعلقه

سال سوم  معادل مالیات متعلقه

٥) برابر مالیات متعلقه / سال چھارم و به بعد  معادل یک ونیم ( ١

بند ١٣  متن زیر جایگزین ماده( ٦٤ ) قانون و تبصره ھای آن می شود:

ماده ۶۴  تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عھده کمیسیون تقویم املاک می باشد. کمیسیون مزبور موظف است ارزش

معاملاتی موضوع این قانون را در سال اول معادل دودرصد( ٢%) میانگین قیمتھای روز منطقه با لحاظ ملاکھای زیر تعیین کند.

(% این شاخص ھرسال به میزان دوواحددرصد افزایش می یابد تا زمانی که ارزش معاملاتی ھر منطقه به بیست درصد( ٢٠

میانگین قیمتھای روز املاک برسد.

الف - قیمت ساختمان با توجه به مصالح)اسکلت فلزی یا بتون آرمه یا اسکلت بتونی و سوله و غیره( و قدمت و تراکم و

طریقه استفاده از آن)مسکونی، تجاری، اداری، آموزشی، بھداشتی، خدماتی و غیره( و نوع مالکیت

ب - قیمت اراضی باتوجه به نوع کاربری و موقعیت جغرافیایی از لحاظ تجاری، صنعتی، مسکونی، آموزشی، اداری و

کشاورزی

این کمیسیون متشکل از پنج عضو است که در تھران از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور، وزارتخانه ھای راه و

شھرسازی و جھادکشاورزی، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شورای اسلامی شھر و در سایر شھرھا از مدیران کل یا

رؤسای ادارات امور مالیاتی، راه و شھرسازی، جھادکشاورزی و ثبت اسناد و املاک و یا نمایندگان آنھا و نماینده شورای

اسلامی شھر تشکیل می شود. کمیسیون مذکور ھر سال یک بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین

می کند.

در موارد تقویم املاک واقع در ھر بخش و روستاھای تابعه (براساس تقسیمات کشوری)نماینده بخشدار یا شورای بخش در

جلسات کمیسیون شرکت می کند. در صورت نبودن شورای اسلامی شھر یا بخش، یک نفر که کارمند دولت نباشد با

معرفی فرماندار یا بخشدار مربوط در کمیسیون شرکت می کند.

کمیسیون تقویم املاک در تھران به دعوت سازمان امور مالیاتی کشور و در سایر شھرھا به دعوت مدیرکل یا رئیس اداره امور

مالیاتی در محل سازمان مذکور یا ادارات تابعه تشکیل می شود. جلسات کمیسیون با حضور حداقل چھار نفر از اعضاء

رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رأی حداقل سه نفر از اعضاء معتبر است. دبیری جلسات کمیسیون حسب مورد بر

عھده نماینده سازمان یا اداره کل یا اداره امور مالیاتی است.

ارزش معاملاتی تعیین شده حسب این ماده یک ماه پس از تاریخ تصویب نھائی کمیسیون تقویم املاک، لازم الاجراء و تا

تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است.

www.mosms.ir

تبصره ١ سازمان امور مالیاتی کشور یا ادارات تابعه سازمان مزبور می توانند قبل از اتمام دوره یکساله در ھر شھر یا بخش یا

روستا،در موارد زیر کمیسیون تقویم املاک را تشکیل دھند:

١ برای تعیین ارزش معاملاتی نقاطی که فاقد ارزش معاملاتی است.

٢- برای تعدیل ارزش معاملاتی تعیین شده نقاطی که حسب تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور در مقایسه با نقاط

مشابه ھماھنگی لازم را نداشته یا با توجه به معیارھای ذکرشده در این ماده تغییرات عمده در ارزش املاک به وجود آمده

باشد.

ارزش معاملاتی تعیین شده حسب این تبصره پس از یک ماه از تاریخ تصویب نھائی کمیسیون تقویم املاک، لازم الاجراء و تا

تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است.

تبصره ٢ در مواردی که کمیسیون تقویم موضوع این ماده پس از دوبار دعوت تشکیل نشود یا پس از تشکیل دو جلسه تصمیم

مقتضی در مورد تعیین ارزش معاملاتی حاصل نشود، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است آخرین ارزش روز املاک تعیین

شده توسط کمیسیون تقویم را با شاخص بھای کالاھا و خدمات اعلامی توسط مراجع قانونی ذی صلاح تعدیل و ارزش

معاملاتی را مطابق مقررات این ماده تعیین کند.

تبصره ٣ در مواردی که ارزش معاملاتی موضوع این ماده مطابق دیگر قوانین و مقررات، مأخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه

قرار می گیرد، مأخذ محاسبه عوارض و وجوه یادشده بر مبنای درصدی از ارزش معاملاتی موضوع این ماده می باشد که با

پیشنھاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی و دستگاه ذی ربط به تصویب ھیأت وزیران یا مراجع قانونی مرتبط می رسد.

درصد مذکور باید به نحوی تعیین گردد که مأخذ محاسبه عوارض و وجوه یادشده بیش از نرخ تورم رسمی اعلامی از طرف

مراجع قانونی ذی ربط افزایش نیافته باشد.

بند ١۴  ماده( ٧٦ ) قانون به شرح زیر اصلاح می شود:

ماده ٧۶  در مواردی که نقل و انتقال موضوع ماده) ۵٢ ( این قانون حسب مورد مشمول مواد( ٥٩ ) یا ( ٧٧ ) باشد، وجه دیگری

بابت مالیات بر درآمد نقل و انتقال مزبور مطالبه نخواھد شد.

بند ١۵  متن زیر جایگزین ماده( ٧٧ ) قانون می شود:

ماده ٧٧  درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش ھر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات

بر درآمد موضوع فصول چھارم و پنجم باب سوم این قانون خواھد بود.

تبصره ١ اولین نقل و انتقال ساختمان ھای مذکور علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده ( ٥٩ ) این قانون مشمول

مالیات علی الحساب به نرخ ده درصد( ١٠ %) به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال است. مالیات قطعی مؤدیان موضوع

این ماده پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می شود.

تبصره ٢ شمول مقررات این ماده درخصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی منوط به آن است که بیش از

سه سال از تاریخ صدور گواھی پایان کار آن نگذشته باشد.

تبصره ٣ شھرداری ھا موظفند ھمزمان با صدور پروانه ساخت و ھمچنین در ھنگام صدور پایان کار مراتب را به منظور تشکیل

پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذی ربط به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می گردد، گزارش کنند.

تبصره ۴ شھرھای زیر یکصدھزارنفر جمعیت از حکم مفاد این ماده مستثنی است.

تبصره ۵  آیین نامه اجرائی این ماده درمورد نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و چگونگی تسویه علی الحساب مالیاتی با

پیشنھاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت سه ماه پس از تصویب این قانون به تصویب ھیأت وزیران می رسد.

بند ١۶  متن زیر جایگزین ماده( ٨٤ ) قانون می شود:

www.mosms.ir

ماده ٨۴  میزان معافیت مالیات بردرآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، ھرساله در قانون بودجه سنواتی

مشخص می شود.

بند ١٧  متن زیر جایگزین ماده ( ٨٥ ) قانون می شود:

ماده ٨۵  نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده ( ٨٤ ) این قانون و تا ھفت برابر آن

مشمول مالیات سالانه ده درصد( ١٠ %) و نسبت به مازاد آن بیست درصد( ٢٠ %) است.

بند ١٨  تبصره ماده( ٨٦ ) قانون به شرح زیر اصلاح می شود:

تبصره  پرداخت ھایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا

بیمه نمی باشند، با عنوان حق المشاوره، حق حضور در جلسات، حق التدریس، حق التحقیق و حق پژوھش پرداخت می

کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده( ٨٤ ) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(٪ ١٠ ) می باشد. کارفرمایان

موظفند درموقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین شده در ماده ( ٨٦ ) این قانون با اعلام

مشخصات دریافت کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت

کنند و درصورت تخلف، مسؤول پرداخت مالیات و جریمه ھای متعلق خواھند بود.

محل اشتغال حقوق بگیر، یا درمورد مشمولان تبصره ماده( ٨٢ ) این قانون، » بند ١٩  در متن ماده( ٩٠ ) قانون به جای عبارت

جایگزین می شود و ھمچنین در بند( ٥) ماده( ٩١ ) عبارت « ذی صلاح » با کلمه « اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق

حذف می گردد. » که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود «

بند ٢٠  تبصره ماده( ٩٢ ) قانون حذف می شود.

بند ٢١  متن زیر جایگزین ماده( ٩٥ ) قانون و تبصره ھای آن می شود و ماده ( ٩٦ ) و تبصره ھای آن حذف می گردد:

ماده ٩۵  صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط

از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم می گردد برای تشخیص

درآمد مشمول مالیات،نگھداری و اظھارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنھا تنظیم کنند.

آیین نامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشھای نگھداری آنھا اعم از ماشینی (مکانیزه)و دستی و نمونه

اظھارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت حسب مورد برای مؤدیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنھا برای رسیدگی و

تشخیص درآمد مشمول مالیات به مراجع ذی ربط، حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون

١)توسط سازمان امور مالیاتی کشور تھیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. /١/١٣٩۵)

١٥٤ ) و ( ١٥٨ ) و تبصره ھای ) ،(١٥٣) ،(١٥٢) ،( بند ٢٢  متن زیر جایگزین ماده( ٩٧ ) قانون و تبصره ھای آن می شود و مواد( ٩٨

آنھا و ماده( ٢٧١ ) حذف می گردد:

ماده ٩٧ - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظھارنامه مالیاتی می باشند به

استناد اظھارنامه مالیاتی مؤدی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواھد بود.

سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اظھارنامه ھای مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آنھا را براساس

معیارھا و شاخصھای تعیین شده و یا به طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دھد.

در صورتی که مؤدی از ارائه اظھارنامه مالیاتی در مھلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی

کشور نسبت به تھیه اظھارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مؤدیان از طرح جامع

مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می کند. در صورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت

سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات،نسبت به ارائه اظھارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض

مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد،این حکم مانع از تعلق جریمه ھا و اعمال مجازات ھای عدم

تسلیم اظھارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.

حکم موضوع تبصره ماده( ٢٣٩ ) این قانون در اجرای این ماده جاری است.

www.mosms.ir

تبصره  سازمان امور مالیاتی کشور موظف است حداکثر ظرف مدت سه سال از تاریخ ابلاغ این قانون، بانک اطلاعات مربوط

به نظام جامع مالیاتی را در سراسر کشور مستقر و فعال نماید. در طی این مدت، در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع

١۵۴ )و ( ٢٧١ ) قانون مالیات ھای مستقیم ) ،(١۵٣) ،(١۵٢)،(٩٨) ،( مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیامده است، مواد( ٩٧

مصوب سال ١٣٨٠ مجری خواھد بود.

اصلاح و تبصره ھای آن حذف و یک تبصره به شرح زیر به آن » خرداد ماه « به عبارت » تیرماه « بند ٢٣ - در ماده( ١٠٠ ) عبارت

الحاق می شود:

تبصره  سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروھھایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه

آنھا حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده) ٨۴ ( این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگھداری اسناد و مدارک

موضوع این قانون و ارائه اظھارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مؤدیان مذکور را به صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در

مواردی که مؤدی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و

وصول می شود.

حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظھارنامه ھای مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواھد بود.

بند ٢۴  تبصره ماده ( ١٠١ ) به تبصره( ١) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره( ٢) به این ماده الحاق می شود:

تبصره ٢ در صورتی که ھر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدھای شغلی وی با کسر

فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخھای مذکور در ماده( ١٣١ ) این قانون می شود.

بند ٢۵  ماده( ١٠٤ ) قانون و تبصره ھای آن حذف و متن زیر به عنوان تبصره( ٧) به ماده( ١٠٥ ) الحاق می شود:

تبصره ٧ به ازای ھر ده درصد(٪ ١٠ ) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی

مشمول مالیات سال گذشته آنھا، یک واحددرصد و حداکثر تا پنج واحددرصد از نرخھای مذکور کاسته می شود. شرط

برخورداری از این تخفیف تسویه بدھی مالیاتی سال قبل و ارائه اظھارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مھلت اعلام

شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

بند ٢۶  ماده( ١٠٦ ) قانون به شرح زیر اصلاح می شود:

ماده ١٠۶  درآمد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی (به استثنای درآمدھایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری

٩٥ ) و( ٩٧ ) این قانون و تبصره ) ،( برای تشخیص آن مقّرر شده است) براساس میزان سوددھی فعالیت و مقررات مواد ( ٩۴

آن تعیین می شود.

بند ٢٧  متن زیر جایگزین ماده( ١٠٧ ) و تبصره ھای آن می شود:

ماده ١٠٧  درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدھایی که در ایران و یا از

ایران تحصیل می نمایند به شرح زیر تعیین می شود:

بابت تھیه طرح ساختمان ھا و تأسیسات، نقشه برداری، نقشه کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمکھای

فنی، انتقال دانش فنی، سایر خدمات و واگذاری امتیازات و سایر حقوق، ھمچنین واگذاری فیلمھای سینمایی که به عنوان

بھا یا حق نمایش یا تحت ھر عنوان دیگر در ایران یا از ایران تحصیل می کنند به استثنای درآمدھایی که طبق مقررات این

قانون نحوه دیگری برای تعیین درآمد مشمول مالیات یا مالیات آنھا مقرر شده است با توجه به نوع فعالیت و میزان سوددھی

به مأخذ ده درصد( ١٠ %) تا چھل درصد ( ٤٠ %) مجموع وجوھی می باشد که ظرف مدت یک سال مالیاتی عاید آنھا می

شود.

آیین نامه اجرائی این ماده و ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات با توجه به نوع فعالیت، ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم

١)به پیشنھاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب ھیأت وزیران می رسد. /١/ الاجراء شدن این قانون ( ١٣٩۵

www.mosms.ir

پرداخت کنندگان وجوه مذکور در این ماده مکلفند در ھر پرداخت، مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا آن

تاریخ پرداخت کرده اند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند، درغیر این صورت پرداخت کنندگان مذکور و

دریافت کنندگان متضامنًا مسؤول پرداخت اصل مالیات و جریمه ھای متعلق آن خواھند بود.

تبصره ١ در مورد عملیات پیمانکاری، آن قسمت از مبلغ قرارداد که به مصرف خرید لوازم و تجھیزات می رسد مشروط بر آنکه

در قرارداد یا اصلاحات و الحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجھیزات به طور جدا از سایر اقلام قرارداد درج شده باشد، در مورد

خرید داخلی حداکثر تا مبلغ صورتحساب خرید و در مورد خرید خارجی تا مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی وسایر

پرداختھای قانونی مندرج در پروانه سبز گمرکی از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره ٢ در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از فعالیت پیمانکاری را به اشخاص حقوقی ایرانی به عنوان

پیمانکاران دست دوم واگذار کنند معادل مبالغی که برای تھیه لوازم و تجھیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار

دست دوم خریداری می شود و با رعایت قسمت اخیر تبصره( ١) این ماده از پیمانکار دست اول دریافت می گردد، از پرداخت

مالیات بردرآمد معاف است. تبصره ٣ شعب و نمایندگی ھای شرکتھا و بانکھای خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام

دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود

از شرکت مادر وجوھی دریافت می کنند نسبت به آن مشمول مالیات بردرآمد نخواھند بود.

تبصره ۴ درآمد حاصل از بھره برداری سرمایه و سایر فعالیت ھایی که اشخاص حقوقی مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل

شعبه،نماینده، کارگزار و امثال آنھا در ایران انجام می دھند مشمول مقررات ماده( ١٠٦ ) این قانون خواھد بود.

جایگزین عبارت تبصره » « ( تبصره( ١) ماده( ١٤٣ ) و ماده ( ١۴٣ مکرر » بند ٢٨  در تبصره ھای ( ٢) و ( ٣) ماده( ١١٥ ) قانون عبارت

می شود. « ( ھای ماده( ١٤٣

ریال به ترتیب جایگزین عبارتھای « ( ده میلیون ( ١٠٫٠٠٠٫٠٠٠ » و « سال ١٣٨١ » بند ٢٩  در تبصره ماده ( ١٣٠ ) قانون عبارتھای

می شود. « یک میلیون ( ١٫٠٠٠٫٠٠٠ )ریال » و « سال ١٣۶٨ »

بند ٣٠  متن زیر جایگزین ماده( ١٣١ ) قانون می شود:

ماده ١٣١  نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می

باشد به شرح زیر است:

( ١ تا میزان پانصد میلیون ( ۵٠٠٫٠٠٠٫٠٠٠ ) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (٪ ١۵

٢- نسبت به مازاد پانصد میلیون ( ۵٠٠٫٠٠٠٫٠٠٠ ) ریال تا میزان یک میلیارد ( ١٫٠٠٠٫٠٠٠٫٠٠٠ ) ریال درآمد مشمول مالیات

( سالانه به نرخ بیست درصد (٪ ٢٠

( ٣ نسبت به مازاد یک میلیارد ( ١٫٠٠٠٫٠٠٠٫٠٠٠ ) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (٪ ٢۵

تبصره  به ازای ھر ده درصد ( ١٠ %) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی

مشمول مالیات سال گذشته آنھا، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخھای مذکور کاسته می شود. شرط

برخورداری از این تخفیف تسویه بدھی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظھارنامه مالیاتی مربوطه در مھلت اعلام شده از سوی

بعد از عبارت « صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی » سازمان امور مالیاتی است. بند ٣١ - در ماده( ١٣٣ ) عبارت

اضافه می شود. « شرکتھای تعاون روستایی » و قبل از عبارت « صددرصد درآمد »

آموزشگاھھای فنی و حرفه ای آزاد دارای مجوز از سازمان » عبارت « فنی و حرفه ای » بند ٣٢  در ماده ( ١٣٤ ) بعد از عبارت

اضافه شود. « آموزش فنی و حرفه ای کشور

شود. » بیمه عمر « جایگزین عبارت » انواع بیمه ھای عمر و زندگی « بند ٣٣  در مواد( ١٣٦ ) و ( ١٣٧ ) قانون عبارت

بند ٣۴

www.mosms.ir

ھمچنین ساخت، تعمیر و » عبارت و « بعد از عبارت سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد » ( الف  در بند (ح) ماده ( ١٣٩

نگھداری مراکز نگھداری کودکان و نوجوانان بی سرپرست و بدسرپرست در گروھھای سنی و جنسی مختلف، مراکز

نگھداری و مراقبت سالمندان، کارگاھھای حرفه آموزی و اشتغال مصدومان ضایعه نخاعی، معلولان جسمی و حرکتی، زنان

سرپرست خانوار و دختران خودسرپرست، مراکز آموزش، توانبخشی و حرفه آموزی معلولان ذھنی و کودکان نابینا، کم بینا،

کم شنوا و ناشنوا و سایر مراکز و اماکنی که بتوانند در خدمت مددجویان سازمان ھای حمایتی بھزیستی کشور قرار گیرند.

اضافه گردد. «

ب  در ذیل بند(ط) ماده( ١٣٩ ) عبارت زیر به عنوان یک تبصره الحاق شود:

تبصره  کمکھای نقدی و غیرنقدی که در ھر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل

می گردد.

ج  یک تبصره به شرح زیر به ماده( ١٣٩ ) قانون مالیات ھای مستقیم الحاق می شود:

تبصره ۵  درآمدھا و عایدی حاصل از موقوفات و کمکھا و ھدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشخاص موضوع بندھای(ط) و(ک)

از پرداخت مالیات معاف می باشد. این حکم شامل درآمد شرکتھای زیرمجموعه اشخاص مذکور نخواھد بود.

و قرآنی(دارای مجوز از وزارت فرھنگ و ارشاد اسلامی و « عبارت »، مطبوعاتی « د در بند (ل) ماده( ١٣٩ ) قانون بعد از عبارت

اضافه شود. »،( دستگاھھای ذی ربط

بند ٣۵  متن زیر جایگزین ماده( ١٤١ ) قانون و تبصره آن می شود:

ماده ١۴١ - صددرصد( ١٠٠ %) درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاھای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و بیست

درصد( ٢٠ %) درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد. فھرست مواد خام و کالاھای نفتی به

پیشنھاد مشترک وزارتخانه ھای امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت و نفت و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و

کشاورزی به تصویب ھیأت وزیران می رسد.

تبصره ١- درآمد حاصل از صادرات کالاھای مختلف که به صورت عبوری (ترانزیت) به ایران وارد می شوند و بدون تغییر در

ماھیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد.

تبصره ٢- مفاد این ماده پس از اتمام دوره اجرای قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمھوری اسلامی ایران مصوب

١٣٨٩ لازم الاجراء می شود. /١۵/١٠

بند ٣۶  متن زیر به عنوان ماده( ١٤٦ )مکرر به قانون الحاق می شود:

(١۴٣) ،(١۴٢) ،« به استثنای بندھای (الف)، (ب) و (ز) آن » (١٣٩) ،(١٣٤) ،( ماده ١۴۶ مکرر معافیت ھای مذکور در مواد( ١٣٣

و تبصره( ١) ذیل ماده ( ١۴٣ مکرر) به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می شود.

تبصره ١ ارائه اظھارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده( ٩٥ ) این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان

امور مالیاتی کشور اعلام می نماید به جز مورد بند (ح) ماده ( ١٣٩ ) این قانون که مطابق ماده ( ٨٥ ) قانون الحاق برخی مواد

۴ عمل می شود شرط برخورداری از نرخ صفر و ھرگونه /١٢/ به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( ٢) مصوب ١٣٩٣

معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد و در صورت عدم ارائه اظھارنامه، دفاتر و یا اسناد و

مدارک مذکور، مؤدی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات مقرر در این قانون می شود. حکم

این تبصره در خصوص مشمولان مواد( ١٤٤ ) و ( ١٤٥ ) و بندھای(الف)، (ب) و (ز) ماده( ١٣٩ ) این قانون جاری نمی باشد. اجرای

حکم این تبصره درخصوص اشخاص حقیقی مشمول ماده( ٨١ ) این قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت ھای

اجرائی، اداری و حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور خواھد بود.

تبصره ٢ معادل اعتبار مالیاتی محاسبه شده به نرخ صفر موضوع این ماده از محل اعتبار جمعی  خرجی که ھمه ساله در

بودجه سنواتی پیش بینی می شود به حساب اشخاص مذکور منظور می شود. اعتبارات موضوع این تبصره تخصیص یافته

تلقی می شود و در صورتی که اعتبارات مورد نیاز در یک سال مالی بیشتر از مبلغ مصوب در قانون بودجه کل کشور ھمان

www.mosms.ir

سال باشد مبلغ اعتبار جمعی خرجی یادشده و متقابلاً منابع مربوط، با پیشنھاد وزارت امور اقتصادی و دارایی، تصویب ھیأت

وزیران و تصویب مجلس شورای اسلامی قابل افزایش است.

٢) و ( ٣) به ماده مذکور الحاق می شود: ) ،( بند ٣٧  تبصره ماده( ١٤٧ ) قانون حذف و متون زیر به عنوان تبصره ھای( ١

تبصره ١ از لحاظ مقررات این فصل، کلیه اشخاص حقوقی و ھمچنین صاحبان مشاغل موضوع ماده( ٩٥ ) این قانون که مکلف

به نگھداری دفاتر می باشند، در حکم مؤسسه محسوب می شوند. ھمچنین ھزینه ھای قابل قبول مالیاتی در مورد سایر

صاحبان مشاغل نیز قابل پذیرش است.

تبصره ٢ ھزینه ھای مربوط به درآمدھایی که به موجب این قانون از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات با نرخ صفر بوده

یا با نرخ مقطوع محاسبه می شود، به عنوان ھزینه ھای قابل قبول مالیاتی شناخته نمی شوند.

تبصره ٣- پذیرش ھزینه ھای پرداختی قابل قبول مالیاتی موضوع این قانون که به شیوه تھاتری انجام نشود از مبلغ پنجاه

میلیون ( ۵٠٫٠٠٠٫٠٠٠ ) ریال به بالا منوط به پرداخت یا تسویه وجه آن از طریق سامانه (سیستم)بانکی خواھد بود.

بند ٣٨  بندھای( ٢) و ( ١٨ ) ماده ( ١٤٨ ) قانون به شرح زیر اصلاح و یک بند به عنوان بند( ٢٩ ) به آن الحاق می شود:

( پرداختی به بازنشستگان مؤسسه حداکثر تا سقف یک دوازدھم معافیت موضوع ماده( ٨٤ » :( متن الحاقی به انتھای بند( ٢

١٨  سود، کارمزد و جریمه ھایی که برای انجام عملیات مؤسسه به بانکھا، صندوق » :( متن جایگزین بند( ١٨ « این قانون

تعاون، صندوق ھای حمایت از توسعه بخش کشاورزی و ھمچنین مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز و شرکتھای واسپاری

٢٩  ذخیره مربوط به خدمات « : بند( ٢٩ ) الحاقی « . )لیزینگ( دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یاتخصیص یافته باشد

« پس از فروش(گارانتی)اشخاص حقوقی

١٥١ ) و تبصره ھای آنھا حذف می شود. ) ،( بند ٣٩  متن زیر جایگزین ماده) ١۴٩ ( و تبصره آن می شود و مواد( ١٥٠

ماده ١۴٩  آن قسمت از دارایی ھای استھلاک پذیر که بر اثر به کارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر

قیمتھا ارزش آن تقلیل می یابد و ھمچنین ھزینه ھای تأسیس، قابل استھلاک بوده و ھزینه استھلاک آنھا جزء ھزینه ھای

قابل قبول مالیاتی تلقی می شود. مقررات مربوط به استھلاک ھای دارایی ھای استھلاک پذیر شامل جداول استھلاک ھا و

چگونگی اجرای آن با رعایت استانداردھای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تھیه می شود و ظرف مدت شش

ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

تبصره ١ افزایش بھای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی ھای اشخاص حقوقی، با رعایت استانداردھای حسابداری مشمول

پرداخت مالیات بر درآمد نیست و ھزینه استھلاک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان ھزینه قابل قبول مالیاتی

تلقی نمی شود.

در زمان فروش یا معاوضه دارایی ھای تجدید ارزیابی شده، مابه التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتری بدون اعمال تجدید

ارزیابی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می شود.

آیین نامه اجرائی این تبصره درمورد نحوه تجدید ارزیابی، فروش و استھلاک دارایی ھای تجدید ارزیابی شده و سایر الزامات و

ترتیبات اجرائی که با رعایت استانداردھای حسابداری تھیه می شود، به پیشنھاد وزیر امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت

١٣٩٥ )به تصویب ھیأت وزیران می رسد. /١/ شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون( ١

تبصره ٢ در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استھلاک یا مسلوب المنفعه شدن ماشین آلات، زیانی متوجه مؤسسه گردد،

زیان حاصل معادل ارزش مستھلک نشده دارایی منھای حاصل فروش (در صورت فروش)یکجا قابل احتساب در حساب سود و

زیان ھمان سال است. حکم این تبصره در مورد دارایی ھای تجدید ارزیابی شده نسبت به ارزش دفتری بدون اعمال تجدید

ارزیابی جاری است.

» مجازات حبس تعزیری درجه شش « به عبارت » مجازات مقرر در تبصره( ٢) ماده( ١٩٩ ) این قانون « بند ۴٠  در ماده( ١٦١ ) عبارت

اصلاح می شود.

www.mosms.ir

بند ۴١  متن زیر جایگزین ماده( ١٦٩ ) قانون و تبصره آن می شود.

ماده ١۶٩  اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت

نام درنظام مالیاتی می شوند، مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را

در صورتحساب ھا،قراردادھا و سایر اسناد مشابه درج و فھرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.

عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا

استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دودرصد( ٢%) مبلغ مورد

معامله می شود. ھمچنین عدم ارائه فھرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روشھایی که

تعیین می شود مشمول جریمه ای معادل یک درصد( ١%) معاملاتی که فھرست آنھا ارائه نشده است، می باشد.

تبصره ١ در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف کننده

نھائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده( ٨١ ) این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور

الزامی نیست. مصرف کننده نھائی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاھا و خدمات را متناسب با نیاز خود برای

مصارف شخصی خریداری کند و از آن برای عرضه کالاھا و خدمات به دیگران استفاده ننماید.

و تجھیزات « ( صندوق ماشینی (مکانیزه فروش » تبصره ٢ مؤدیان مالیاتی موضوع این ماده موظفند از سامانه صندوق فروش

مشابه استفاده کنند. معادل ھزینه ھای انجام شده بابت خرید، نصب و راه اندازی تجھیزات فوق اعم از نرم افزاری و سخت

افزاری از مالیات قطعی شده مؤدیان مزبور در اولین سال استفاده و یا سالھای بعد آن قابل کسر است.

سازمان امور مالیاتی موظف است به تدریج و براساس اولویت، اشخاص مشمول حکم این تبصره را تعیین کند و تا شھریور

ماه ھر سال از طریق درج در یکی از روزنامه ھای کثیرالانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام و از ابتدای فروردین ماه سال

بعد از آن اعمال نماید.

معادل ده درصد( ١٠ %) از مالیات ابرازی عملکرد مؤدیانی که توسط سازمان امور مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق

فروش و تجھیزات مشابه شده اند مشروط به رعایت آیین نامه اجرائی مربوط، برای مدت دو سال اول بخشوده می شود.

عدم اجرای حکم این تبصره موجب تعلق جریمه ای به میزان دودرصد( ٢%/) فروش می باشد.

نحوه استفاده از صندوق و چگونگی ارائه اطلاعات به موجب آیین نامه اجرائی است که حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ

لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با ھمکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران

تھیه می شود و به تصویب ھیأت وزیران می رسد.

تبصره ٣ ترتیبات اجرائی احکام این ماده و تبصره( ١) آن و تعیین مصادیق معاملات مشمول و حد آستانه (تعیین حداقل رقم

گردش مالی مؤدی) به موجب آیین نامه ای خواھد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنھاد

سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

تبصره ۴ نحوه رسیدگی، مطالبه، حل اختلاف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در ھر دوره مالیاتی

طبق مقررات این قانون با رعایت مھلت مقرر در ماده( ١٥٧ ) انجام می شود.

تبصره ۵  وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش ماه پس از لازم الاجراء شدن این قانون سامانه

انجام معاملات وزارتخانه ھا و دستگاھھای اجرائی را برای مدیریت انجام کلیه مراحل مناقصات و مزایده ھا راه اندازی کند و

امکان دسترسی برخط(آنلاین) سازمان امور مالیاتی را فراھم آورد.

١٣٨٣ موظفند حداکثر ظرف مدت سه /١١/ کلیه دستگاھھای اجرائی موضوع بند(ب) ماده( ١) قانون برگزاری مناقصات مصوب ٣

ماه پس از راه اندازی سامانه مذکور کلیه معاملات خود به غیر از معاملات محرمانه را از طریق این سامانه به ثبت برسانند.

تعیین موارد مربوط به محرمانه بودن معاملات مطابق تبصره( ١) بند(ب) ماده( ٣) قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با

١٣٩٠ مجمع تشخیص مصلحت نظام است. /٨/ فساد مصوب ٧

www.mosms.ir

تبصره ۶  جرائمی که مؤدیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده ( ١۶٩ مکرر) قانون مالیات ھای مستقیم مصوب سال ١٣٨٠

مرتکب شده اند، مطابق مقررات این ماده محاسبه، مطالبه و وصول می شود.

بند ۴٢  متن زیر جایگزین ماده( ١۶٩ مکرر)قانون و تبصره ھای آن می شود:

ماده ١۶٩ مکرر- به منظور شفافیت فعالیت ھای اقتصادی و استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات

ھویتی،عملکردی و دارایی مؤدیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطلاعات مالی، پولی و اعتباری، معاملاتی، سرمایه ای و

ملکی اشخاص حقیقی و حقوقی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می شود.

وزارتخانه ھا، مؤسسات دولتی، شھرداری ھا، مؤسسات وابسته به دولت و شھرداری ھا، مؤسسات و نھادھای عمومی

غیردولتی،نھادھای انقلاب اسلامی، بانکھا و مؤسسات مالی و اعتباری، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و سایر اشخاص

حقوقی اعم از دولتی و غیردولتی که اطلاعات مورد نیاز پایگاه فوق را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و

دارایی برای اشخاص را فراھم می آورند، موظفند اطلاعات به شرح بسته ھای ذیل را در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور

قرار دھند.

الف  اطلاعات ھویتی:

١ اطلاعات ھویتی و مکانی اشخاص حقیقی و حقوقی

٢ مجوزھای فعالیت اقتصادی و ھمچنین مجوزھای مربوط به انجام معاملات تجاری و عقد قراردادھا

ب  اطلاعات معاملاتی اشخاص:

١ معاملات (خرید و فروش دارایی ھا، کالاھا و خدمات)

٢ تجارت خارجی(واردات و صادرات کالاھا و خدمات)

٣ قراردادھای مربوط به انجام معاملات و فعالیت ھای تجاری

۴ قراردادھای مربوط به انجام عملیات پیمانکاری و ھرگونه خدمات

۵ اطلاعات مربوط به خرید و فروش ارز و سکه طلا

۶ اطلاعات انواع بیمه نامه ھای صادره و خسارت ھای پرداختی

٧ بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر

پ  اطلاعات مالی، پولی و اعتباری و سرمایه ای اشخاص:

١ جمع گردش سالانه (دوره مالی) نقل و انتقال سھام و سایر اوراق بھادار

٢ جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابھای بانکی

٣ جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع سپرده ھا و سود آنھا

۴ تسھیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود و ھمچنین کلیه تعھدات اعم از گشایش اعتبار اسنادی و تنزیل

اعتبار اسنادی، ضمانت ھا و نظایر آن

ت  اطلاعات دارایی ھا، اموال و املاک و ھمچنین نقل و انتقال آنھا

ث  سایر اطلاعات فعالیت ھای اقتصادی که با پیشنھاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب ھیأت وزیران به موارد مزبور

اضافه خواھد شد.

www.mosms.ir

تبصره ١ کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگھداری، انتقالات، خدمات بیمه ای و

معاملات دارایی ھای مذکور می باشند موظفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مقرر می دارد اطلاعات مربوط را به

آن سازمان ارائه دھند.

متخلف از مفاد حکم این تبصره علاوه بر مسؤولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخت مالیات خواھد داشت مشمول جریمه ای

معادل یک دوم تا دوبرابر مالیات پرداخت شده خواھد بود.

تبصره ٢ سازمان امور مالیاتی کشور موظف است امکان دسترسی برخط(آن لاین)بانک مرکزی جمھوری اسلامی ایران، بیمه

مرکزی،گمرک جمھوری اسلامی ایران، سازمان بورس اوراق بھادار، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و ھمچنین سایر

دستگاھھای اجرائی را به فھرست بدھکاران مالیاتی فراھم آورد تا استفاده کنندگان مذکور بتوانند با حفظ طبقه بندی،

اطلاعات دریافتی را در ارائه خدمات به اشخاص بدھکار مالیاتی لحاظ کنند.

تبصره ٣ اشخاص متخلف از حکم این ماده علاوه بر محکومیت به مجازات مقرر در این قانون، مسؤول جبران زیانھا و خسارات

وارده به دولت خواھند بود.

تبصره ۴ دستگاھھای اجرائی که مطابق قانون نیاز به این اطلاعات دارند، مجازند با تصویب ھیأت وزیران و حفظ طبقه بندی

مربوط، از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع این ماده در حد نیاز استفاده کنند.

تبصره ۵  ترتیبات اجرای احکام این ماده و نحوه دسترسی برخط، تعیین حد آستانه(تعیین حداقل رقم اطلاعات)، دریافت و

ارسال اطلاعات و مھلت آن با حفظ محرمانه بودن آن از اشخاص مذکور به موجب آیین نامه ای است که ظرف مدت شش ماه

از تاریخ تصویب این قانون با پیشنھاد سازمان امور مالیاتی کشور و مشارکت بانک مرکزی جمھوری اسلامی ایران تھیه می

شود و به تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می رسد.

تبصره ۶  سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است بانک اطلاعات ثبتی شرکتھا را طراحی و سامانه اطلاعاتی آن را به

نحوی ایجاد کند که موجبات دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه مزبور فراھم آید.

سامانه ملی املاک و اسکان « تبصره ٧ وزارت راه و شھرسازی موظف است حداکثر شش ماه پس از تصویب این قانون

را ایجاد کند. این سامانه باید به گونه ای طراحی شود که در ھر زمان امکان شناسایی برخط مالکان و ساکنان یا » کشور

کاربران واحدھای مسکونی ، تجاری، خدماتی و اداری و پیگیری نقل و انتقال املاک و مستغلات به صورت رسمی، عادی،

وکالتی و غیره را در کلیه نقاط کشور فراھم سازد. وزارت راه و شھرسازی موظف است امکان دسترسی برخط به سامانه

مذکور را برای سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد کند.

اصلاح می شود. « تا تاریخ شناسایی » به عبارت « از تاریخ شناسایی » بند ۴٣  در تبصره( ٣) ماده( ١٧٧ ) قانون عبارت

بند ۴۴  متن زیر جایگزین ماده( ١٨١ ) قانون و تبصره آن می شود:

ماده ١٨١  به منظور کنترل دفاتر، اسناد و مدارک مؤدیان اعم از دستی و ماشینی )مکانیزه( با ھدف نظارت بر اجرای قوانین و

مقررات مالیاتی، واحدی تحت عنوان واحد بازرسی مالیاتی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می شود. واحد مذکور

حسب ارجاع رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا اشخاص مجاز از طرف وی، نسبت به اعزام ھیأتھای بازرسی حسب

مورد با مجوز مرجع صالح قضائی با عضویت نماینده دادستان یا دادگستری تشکیل می شود، به اقامتگاه قانونی، محل

فعالیت مؤدی و محل نگھداری دفاتر، اسناد و مدارک و تجھیزات اعم از دستی و ماشینی)مکانیزه( اقدام می کند و کلیه

دفاتر، اسناد و مدارک، اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدیان را مورد بازرسی قرار می دھد و یا در صورت لزوم با ارائه رسید

آنھا را به اداره امور مالیاتی ذی ربط انتقال می دھد.

اداره امور مالیاتی ذی ربط مکلف است دفاتر، اسناد و مدارک منتقل شده را حداکثر ظرف مدت دو ھفته به مؤدی عودت

نماید.

تبصره ١ بازرسی دفاتر، اسناد و مدارک و سوابق مالی موضوع این ماده شامل کلیه دفاتر، اسناد و مدارک و سوابق مالی

مربوط به مالیات ھای موضوع این قانون و مالیات بر ارزش افزوده است.

www.mosms.ir

تبصره ٢ چنانچه در بازرسی ھیأتھای موضوع این ماده دفاتر، اسناد و مدارک و سوابقی حاکی از کتمان واقعیت درمورد مالیات

بر واردات کشف شود، مراتب از طریق اداره امور مالیاتی به مراجع قانونی ذی ربط اعلام می شود.

تبصره ٣ مؤدیان مالیاتی موظفند با ھیأتھای موضوع این ماده ھمکاری ھای لازم را به عمل آورند و کلیه دفاتر، اسناد، مدارک

و سوابق مالی و تجھیزات نگھداری اعم از دستی و ماشینی)مکانیزه( و دستورالعمل کار و رمز دسترسی به آنھا را در اختیار

ھیأتھا قرار دھند. مؤدیان مزبور درصورت استنکاف، علاوه بر شمول مجازات مقرر در این قانون، از معافیت ھای مالیاتی منابع

مختلف درآمدی سال مورد مراجعه محروم می شوند.

تبصره ۴ آیین نامه اجرائی موضوع این ماده به پیشنھاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف مدت سه ماه از تاریخ لازم الاجراء

١٣٩٥ ) مشترکًا به تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می رسد. /١/ شدن این قانون ( ١

بند ۴۵  متون زیر به عنوان تبصره( ٣) و( ٤) به ماده( ١٨٦ )قانون الحاق می شود:

تبصره ٣ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است، اسامی مدیران مؤسسات و شرکتھایی که بدھی مالیاتی اعم از مالیات

مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارند و ھمچنین اسامی ھر یک از مدیران عامل و اعضای ھیأت مدیره مؤسسات و شرکتھا

که به علت صدوراسناد (صورتحساب)مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی

کشور محکومیت قطعی یافته اند را به ھمراه مشخصات آنان به اداره ثبت شرکتھا اعلام کند.

اداره مذکور موظف است ثبت شرکت یا مؤسسه به نام این اشخاص و ھمچنین ثبت عضویت آنھا در ھیأت مدیره آن شرکت

و سایر شرکتھا و مؤسسات را برای بدھکاران مالیاتی منوط به تعیین تکلیف و اخذ مفاصاحساب مالیاتی از سازمان امور

مالیاتی کشور کند. در تخلف صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی مندرج در این ماده نیز اداره ثبت

شرکتھا موظف است از انجام ثبت شرکت یا مؤسسه به نام اشخاص یادشده و ھمچنین ثبت عضویت آنھا در ھیأت مدیره آن

شرکت و سایر شرکتھا و مؤسسات به مدت سه سال خودداری کند.

تبصره ۴- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است فھرست اشخاص حقوقی را که طی پنج سال فاقد فعالیت تلقی می

شوند به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام کند. سازمان مذکور مکلف است از تاریخ اعلام سازمان امور مالیاتی کشور

ثبت ھر گونه تغییرات در مورد این اشخاص را منوط به اخذ مفاصاحساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور کند.

بند ۴۶  متون زیر به عنوان تبصره ھای( ٣) و ( ٤) به ماده( ١٨٧ ) قانون الحاق می شود:

تبصره ٣ دفاتر اسناد رسمی در ھر مورد که نسبت به تنظیم اسناد وکالتی )بلاعزل( نسبت به اموال منقول و غیرمنقول و

حقوق مالی اقدام می نمایند، موظفند یک نسخه از اسناد تنظیمی را حداکثر ظرف مدت یک ماه به سازمان امور مالیاتی

کشور ارسال کنند. مستنکف از حکم این تبصره، علاوه بر جریمه و مجازات مقرر در ماده ( ٢٠٠ ) این قانون، مسؤول جبران زیان

و خسارت وارده به دولت است.

١٣٩٥ ) با /١/ تبصره ۴ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مھلت یک سال از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون ( ١

اتصال به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک نسبت به اعلام میزان بدھی ملک مورد انتقال و امکان اخذ و

واریز آن به حساب مالیاتی به صورت آنی از طریق دفاتر اسناد رسمی اقدام کند. سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف

است امکان دسترسی برخط به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور را برای سازمان امور مالیاتی

کشور جھت اجرای مفاد این ماده فراھم کند.

پس از اجرای مفاد این ماده ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی ھای منقول و غیرمنقول که به موجب این قانون برای آنھا مالیات

وضع شده است، قبل از پرداخت بدھی مالیاتی قطعی مورد انتقال، ممنوع است. متخلف، در پرداخت مالیات متعلقه

مسؤولیت تضامنی دارد. در صورتی که پس از اتصال سازمان امور -1) { window.onscroll = function () { var articleElement = document.querySelector(".post-box"); var currentState = document.body.scrollTop || document.documentElement.scrollTop; var pageHeight = articleElement.scrollHeight; // var pageHeight = document.documentElement.scrollHeight - document.documentElement.clientHeight; var scrollStatePercentage = (currentState / pageHeight) * 100; document.querySelector(".reading-progress").setAttribute("value", scrollStatePercentage); if ((window.innerHeight + window.scrollY) >= document.body.offsetHeight) { document.querySelector(".reading-progress").setAttribute("value", 100); } } } if (document.getElementById("total-label")) { if (/^\/\d{4}\/\d{2}\/\d{2}\/post-\d+.*/i.test(window.location.pathname)) { document.getElementById("total-label").innerHTML = "نظر"; } else if (window.location.pathname.indexOf("/dailylink") == 0) { document.getElementById("total-label").innerHTML = "لینک"; } else if (window.location.search.indexOf("?q=") > -1) { document.getElementById("total-label").innerHTML = "نتیجه"; } else if (window.location.pathname == "" || window.location.pathname == "/" || window.location.pathname.indexOf("/page/") == 0 || window.location.pathname.indexOf("/posts") == 0 || window.location.pathname.indexOf("/category/") == 0 || window.location.pathname.indexOf("/tag/") == 0 || window.location.pathname.indexOf("/author/") == 0 || /^\/\d{4}(\/\d{2})?(\/\d{2})?/i.test(window.location.pathname)) { document.getElementById("total-label").innerHTML = "یادداشت"; } else { document.getElementById("total-label").innerHTML = "نظر"; } } //more (function (global, factory) { typeof exports === "object" && typeof module !== "undefined" ? module.exports = factory() : typeof define === "function" && define.amd ? define(factory) : (global = global || self, global.shave = factory()); }(this, function () { "use strict"; function shave(target, maxHeight) { var opts = arguments.length > 2 && arguments[2] !== undefined ? arguments[2] : {}; if (!maxHeight) throw Error("maxHeight is required"); var els = typeof target === "string" ? document.querySelectorAll(target) : target; if (!els) return; var character = opts.character || "…"; var classname = opts.classname || "js-shave"; var spaces = typeof opts.spaces === "boolean" ? opts.spaces : true; var charHtml = "".concat(character, ""); if (!("length" in els)) els = [els]; for (var i = 0; i < els.length; i += 1) { var el = els[i]; var styles = el.style; var span = el.querySelector(".".concat(classname)); var textProp = el.textContent === undefined ? "innerText" : "textContent"; // If element text has already been shaved if (span) { el.removeChild(el.querySelector(".js-shave-char")); el[textProp] = el[textProp]; } var fullText = el[textProp]; var words = spaces ? fullText.split(" ") : fullText; if (words.length < 2) continue; var heightStyle = styles.height; styles.height = "auto"; var maxHeightStyle = styles.maxHeight; styles.maxHeight = "none"; if (el.offsetHeight <= maxHeight) { styles.height = heightStyle; styles.maxHeight = maxHeightStyle; continue; } var max = words.length - 1; var min = 0; var pivot = void 0; while (min < max) { pivot = min + max + 1 >> 1; el[textProp] = spaces ? words.slice(0, pivot).join(" ") : words.slice(0, pivot); el.insertAdjacentHTML("beforeend", charHtml); if (el.offsetHeight > maxHeight) max = spaces ? pivot - 1 : pivot - 2; else min = pivot; } el[textProp] = spaces ? words.slice(0, max).join(" ") : words.slice(0, max); el.insertAdjacentHTML("beforeend", charHtml); var diff = spaces ? " ".concat(words.slice(max).join(" ")) : words.slice(max); var shavedText = document.createTextNode(diff); var elWithShavedText = document.createElement("span"); elWithShavedText.classList.add(classname); elWithShavedText.style.display = "none"; elWithShavedText.appendChild(shavedText); el.insertAdjacentElement("beforeend", elWithShavedText); styles.height = heightStyle; styles.maxHeight = maxHeightStyle; } } return shave; })); shave(".collapsable", 25, { character: "" }); document.querySelector(".collapsable").addEventListener("click", function () { if (this.querySelector(".js-shave")) { this.querySelector(".js-shave-char").remove(); this.textContent += this.querySelector(".js-shave").textContent; } }); //Parallax (function (n, h) { "function" === typeof define && define.amd ? define([], h) : "object" === typeof module && module.exports ? module.exports = h() : n.Rellax = h() })("undefined" !== typeof window ? window : global, function () { var n = function (h, p) { var a = Object.create(n.prototype), l = 0, r = 0, k = 0, t = 0, c = [], u = !0, B = window.requestAnimationFrame || window.webkitRequestAnimationFrame || window.mozRequestAnimationFrame || window.msRequestAnimationFrame || window.oRequestAnimationFrame || function (a) { return setTimeout(a, 1E3 / 60) }, q = null, C = window.cancelAnimationFrame || window.mozCancelAnimationFrame || clearTimeout, D = window.transformProp || function () { var a = document.createElement("div"); if (null === a.style.transform) { var b = ["Webkit", "Moz", "ms"], e; for (e in b) if (void 0 !== a.style[b[e] + "Transform"]) return b[e] + "Transform" } return "transform" }(); a.options = { speed: -2, center: !1, wrapper: null, relativeToWrapper: !1, round: !0, vertical: !0, horizontal: !1, callback: function () { } }; p && Object.keys(p).forEach(function (d) { a.options[d] = p[d] }); h || (h = ".rellax"); var m = "string" === typeof h ? document.querySelectorAll(h) : [h]; if (0 < m.length) { a.elems = m; if (a.options.wrapper && !a.options.wrapper.nodeType) if (m = document.querySelector(a.options.wrapper)) a.options.wrapper = m; else { console.warn("Rellax: The wrapper you're trying to use doesn't exist."); return } var w = function () { for (var d = 0; d < c.length; d++)a.elems[d].style.cssText = c[d].style; c = []; r = window.innerHeight; t = window.innerWidth; x(); for (d = 0; d < a.elems.length; d++) { var b = a.elems[d], e = b.getAttribute("data-rellax-percentage"), g = b.getAttribute("data-rellax-speed"), h = b.getAttribute("data-rellax-zindex") || 0, l = b.getAttribute("data-rellax-min"), n = b.getAttribute("data-rellax-max"), v = a.options.wrapper ? a.options.wrapper.scrollTop : window.pageYOffset || document.documentElement.scrollTop || document.body.scrollTop; a.options.relativeToWrapper && (v = (window.pageYOffset || document.documentElement.scrollTop || document.body.scrollTop) - a.options.wrapper.offsetTop); var f = a.options.vertical ? e || a.options.center ? v : 0 : 0, k = a.options.horizontal ? e || a.options.center ? a.options.wrapper ? a.options.wrapper.scrollLeft : window.pageXOffset || document.documentElement.scrollLeft || document.body.scrollLeft : 0 : 0; v = f + b.getBoundingClientRect().top; var m = b.clientHeight || b.offsetHeight || b.scrollHeight, p = k + b.getBoundingClientRect().left, q = b.clientWidth || b.offsetWidth || b.scrollWidth; f = e ? e : (f - v + r) / (m + r); e = e ? e : (k - p + t) / (q + t); a.options.center && (f = e = .5); g = g ? g : a.options.speed; e = y(e, f, g); b = b.style.cssText; f = ""; 0 <= b.indexOf("transform") && (f = b.indexOf("transform"), f = b.slice(f), f = (k = f.indexOf(";")) ? " " + f.slice(11, k).replace(/\s/g, "") : " " + f.slice(11).replace(/\s/g, "")); c.push({ baseX: e.x, baseY: e.y, top: v, left: p, height: m, width: q, speed: g, style: b, transform: f, zindex: h, min: l, max: n }) } u && (window.addEventListener("resize", w), u = !1); z() }, x = function () { var d = l, b = k; l = a.options.wrapper ? a.options.wrapper.scrollTop : (document.documentElement || document.body.parentNode || document.body).scrollTop || window.pageYOffset; k = a.options.wrapper ? a.options.wrapper.scrollLeft : (document.documentElement || document.body.parentNode || document.body).scrollLeft || window.pageXOffset; a.options.relativeToWrapper && (l = ((document.documentElement || document.body.parentNode || document.body).scrollTop || window.pageYOffset) - a.options.wrapper.offsetTop); return d != l && a.options.vertical || b != k && a.options.horizontal ? !0 : !1 }, y = function (d, b, e) { var c = {}; d = 100 * e * (1 - d); b = 100 * e * (1 - b); c.x = a.options.round ? Math.round(d) : Math.round(100 * d) / 100; c.y = a.options.round ? Math.round(b) : Math.round(100 * b) / 100; return c }, A = function () { x() && !1 === u && z(); q = B(A) }, z = function () { for (var d, b = 0; b < a.elems.length; b++) { d = y((k - c[b].left + t) / (c[b].width + t), (l - c[b].top + r) / (c[b].height + r), c[b].speed); var e = d.y - c[b].baseY, g = d.x - c[b].baseX; null !== c[b].min && (a.options.vertical && !a.options.horizontal && (e = e <= c[b].min ? c[b].min : e), a.options.horizontal && !a.options.vertical && (g = g <= c[b].min ? c[b].min : g)); null !== c[b].max && (a.options.vertical && !a.options.horizontal && (e = e >= c[b].max ? c[b].max : e), a.options.horizontal && !a.options.vertical && (g = g >= c[b].max ? c[b].max : g)); a.elems[b].style[D] = "translate3d(" + (a.options.horizontal ? g : "0") + "px," + (a.options.vertical ? e : "0") + "px," + c[b].zindex + "px) " + c[b].transform } a.options.callback(d) }; a.destroy = function () { for (var d = 0; d < a.elems.length; d++)a.elems[d].style.cssText = c[d].style; u || (window.removeEventListener("resize", w), u = !0); C(q); q = null }; w(); A(); a.refresh = w; return a } console.warn("Rellax: The elements you're trying to select don't exist.") }; return n }); new Rellax(".rellax");